Азбука налогообложения для блогеров

Блогер, как как и любое физическое лицо, получающее доход, обязан уплачивать налоги. По умолчанию это налог на доходы физических лиц. Но надо признаться, что это — не самый выгодный вариант. Во-первых, регулярное получение дохода от предпринимательской деятельности (а доходы от рекламы, например, или реализации каких-либо курсов будут классифицированы именно так) требует регистрации в качестве индивидуального предпринимателя (ИП). По результатам своей деятельности необходимо будет подавать декларацию по НДФЛ и уплачивать налог по прогрессивной ставке, стартующей от 13%.

Несмотря на то, что ИП на общей системе налогообложения может получить профессиональный налоговый вычет (т.е. уменьшить сумму полученного дохода на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с ведением предпринимательской деятельности, или на расходы в сумме 20% от полученного дохода, тогда не придется подтверждать расходы), ставка все равно достаточно высока, а административная нагрузка, связанная с необходимостью регистрации, подачей декларации и т.д. для неопытного налогоплательщика достаточно ощутима. Кроме того, ИП на общей системе налогообложения обязан уплачивать налог на добавленную стоимость. Получить освобождение от обязанностей плательщика можно только в том случае, если доход блогера за три любых месяца, идущих подряд, не превышает 2 млн руб. Таким образом, общая система налогообложения не может быть признана оптимальной как для начинающего блогера, так и для успешного.

Гораздо более привлекательным вариантом служит возможность регистрации в качестве самозанятого. К преимуществам налога на профессиональный доход (НПД) можно отнести отсутствие необходимости регистрации в качестве ИП. Регистрация в качестве самозанятого может быть произведена без посещения налоговой инспекции, а все взаимодействие с налоговыми органами осуществляется через приложение «Мой налог», установленное на смартфоне. Налогом облагается сумма дохода, получаемого от ведения деятельности. Ставка составляет 4% (если доход получен от физического лица) или 6% (если деньги перечислены юридическим лицом). Сумму налога определяет налоговый орган, а налогоплательщику остается лишь перечислить указанную сумму (и не забываем — «бить чеки», т.е. легализовать полученные средства!). При формировании чека блогер должен обозначить вид деятельности, от осуществления которой он получает доход. В зависимости от специфики деятельности можно указывать «Предоставление рекламных услуг», «Предоставление информационных услуг» или «Обучение» (если блогер реализует авторские курсы) и т.д.

У данного режима есть ограничения. Во-первых, сумма ежегодного дохода не должна превышать 2,4 млн руб., т.е. режим идеально подходит для начинающих блогеров. Во-вторых, действует запрет на найм персонала, самозанятый должен осуществлять профессиональную деятельность самостоятельно. В-третьих, у блогера не может быть единственного клиента, с которым он взаимодействует, чтобы отношения не были переквалифицированы в трудовые. Есть еще один специфический момент: если блогер, параллельно с ведением основной деятельности, осуществляет майнинг или реализацию/приобретение цифровой валюты, использование налога на профессиональный доход (НПД) тоже под запретом.

Таким образом, для начинающего блогера с небольшими доходами и без наемного персонала данный режим — самый привлекательный как с точки зрения налоговой нагрузки, так и административной.

При успешном развитии своего блога и роста доходов блогер вынужден переходить на следующий этап взаимодействия с налоговыми органами. Если он уже не помещается в рамки НПД, наибольший интерес представляет упрощенная система налогообложения (УСН). Для применения УСН уже надо быть зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя. Далее блогер вправе сам выбрать объект налогообложения. Если получение дохода сопровождается существенными расходами, то выгоднее выбрать объект обложения — доходы, уменьшенные на величину расходов, тогда с разницы между доходами и расходами необходимо будет платить по ставке 15%. Если же расходов как таковых нет, то интереснее выглядит уплата налога с доходов, тогда ставка составит всего 6%. Второй вариант предполагает также меньшую нагрузку по ведению учета. При применении УСН необходимо подавать декларацию и вести учет, но можно нанимать персонал (заработная плата которого входит в состав расходов, которые учитываются при применении УСН).С 2025 года пределы применения УСН были расширены до 450 млн руб., что является достаточным для большинства блогеров страны.

Но параллельно с этим изменением в законодательство было внесено и другое — менее позитивное для налогоплательщиков. Теперь плательщики УСН, выручка которых превышает 60 млн руб., вынуждены будут платить налог на добавленную стоимость (НДС). НДС — достаточно сложный налог, для ведения учета и уплаты которого, как правило, требуется помощь профессионала (расходы на бухгалтерские услуги также можно относить на расходы, уменьшающие налоговую базу по УСН при выборе соответствующего объекта обложения). Но современное законодательство предлагает плательщикам УСН на выбор два варианта. Первый — классический способ уплаты НДС, при котором ставка для блогеров составляет 20%, но можно применять налоговые вычеты (т.е. уменьшать исчисленный налог на сумму уплаченного при приобретении товаров, работ, услуг НДС). Либо применять пониженную ставку НДС (5%, если доход составляет от 60 до 250 млн руб. и 7%, если доход составляет от 250 до 450 млн руб.), но при этом уплаченный НДС налогоплательщик не имеет права принять к вычету. Выбор модели исчисления и уплаты НДС остается на усмотрение плательщика, который должен проанализировать свой доход, своих клиентов и т.д. и выбрать оптимальный для себя вариант.

Блогерам, не желающим вникать в особенности налогообложения и ведения учета, можно рассмотреть такой режим как автоматизированная упрощенная система налогообложения (АвтоУСН). К преимуществам данного режима можно отнести минимальную вовлеченность налогоплательщика в процесс исчисления налогов. Все доходы и расходы плательщика АвтоУСН становятся известны налоговым органам через контрольно-кассовую технику и банк, и налоговые органы сами рассчитывают сумму налога, которую блогеру останется только уплатить. При применении такого режима практически отсутствует необходимость подавать какую-либо отчетность, в т.ч. декларацию. Блогер имеет право нанимать персонал (до 5 человек), заработная плата которому должна выплачиваться исключительно в безналичной форме через уполномоченный банк, в котором налогоплательщик находится на обслуживании. Бонусом в этом случае служит то, что банк сам исчислит, удержит НДФЛ у сотрудников и перечислит его в бюджет, сняв эту обязанность с работодателя-блогера. Еще одним несомненным достоинством режима является отсутствие обязанности платить страховые взносы в Социальный фонд, что экономит средства. Но у АвтоУСН есть и ограничения. Во-первых, данный режим применяется лишь при доходах до 60 млн. руб. Во-вторых ставки налога на данном режиме немного повыше — 8% с доходов или 20% от разницы доходов и расходов. Кроме того, все доходы и расходы должны быть прозрачны и проходить через уполномоченный банк.

Таким образом, налоговое законодательство представляет для блогеров достаточно широкий спектр возможностей подобрать максимально подходящий режим налогообложения — и для начинающих, и для раскрученных, и для тех, кто разбирается в особенностях налогового законодательства, и для тех, кто не хочет об этом даже задумываться, а хочет просто делать то, что любит и умеет. Основная угроза для раскрученных блогеров (новостная повестка об этом свидетельствует) — это попытка уклониться от уплаты налогов путем использования незаконных схем ухода от налогов. Но это уже предмет отдельного разговора.